涉税鉴证

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                                               企业所得税汇算清缴
 
       根据《企业所得税法》及其实施条例等税法规则,企业在其所得税年度汇算清缴时,可以自由选择并委托具备资质的中介机构出具汇算清缴鉴证报告;同时,根据从事行业和经营范围的不同,还有其他需出具鉴证报告的情形。具备执业资格的注册税务师及其所在的税务师事务所可以接受委托,执行相关鉴证业务。
       祥瑞泰税务以专业、专注的精神,秉承为客户提供全方位税法服务的理念,对企业的所得和损失进行审计与鉴证。税务审计的服务内容包含了对企业会计处理方式的质量控制,对税收风险的调整与化解,以及对经营瑕疵的独立建议。现代式的审计服务已不仅仅是对报税行为和汇算清缴的合规性进行审查,而是针对企业的特点与行业特色,深入企业的生产与销售流程,客观真实地反映企业的经营行为,为企业的重大税务处理事项实现更高的准确性。
       鉴证过程中,我们的执业税务师以其丰富的审计经验和专业知识为客户出具兼顾质量、风险与效率的独立说明,责任清晰、服务类型全面,并勤勉尽职,坚持职业操守,致力于为企业提供优质的税务审计服务。
 
 
                                 资产损损失所得税税前扣除审核鉴证
 
       根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)及《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号),企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失以及企业虽未实际处置、转让符合规定的条件计算确认的损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。
       祥瑞泰税务严格按照税法及其他法律法规、业务准则的规定和执业道德的相关要求,开展财产损失鉴证业务。在确定证据收集的性质、时间和范围时,体现重要性原则,评估鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量,对委托事项提供合理保证;并对企业提供的相关会计资料、有关文件及证明材料,有计划地实施必要的审核程序,对分类资产按照实际交易作出符合审计标准的真实考察,并向企业提出基于商业价值和公允考量的恰当建议;获取与鉴证对象相关的充分、适当的证据,并及时对制定的计划、实施的程序作出调整和控制,对其中得出的结论作出记录;最终出具具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征的鉴证报告,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。
 
鉴证报告的各类资产内容:
货币资产损失的审核
非货币性资产损失的审核
无形资产损失的审核
投资损失的审核
其他资产损失的审核
金融企业呆账损失的审核
 
资产损失税前扣除确认的证据 :
内部资料:
1、有关会计核算资料和原始凭证;
2、资产盘点表;
3、相关经济行为的业务合同;
4、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目,应聘请行业内的专家参加鉴定和论证);
5、企业内部核批文件及有关情况说明;
6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;
7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明
外部资料:
1、司法机关的判决或者裁定;
2、公安机关的立案结案证明、回复 ;
3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明;
4、企业的破产清算公告或清偿文件;
5、行政机关的公文;
6、国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告;
7、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;
8、经济仲裁机构的仲裁文书;
9、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等;
10、符合法律条件的其他证据。
 
资产损失税前扣除申请资料 :
1、《资产损失税前扣除申请表》一份;
2、书面申请:内容包括损失类型、损失原因、损失金额、损失情况说明等;
3、资产损失声明一份;
4、不同类型资产损失的上报资料根据规定报各类资料;
5、中介机构鉴证报告; 
6、若企业审批要件不齐全的,集中列明缺少的要件清单,反馈企业。要件不齐全的,不得通过审批;
7、税务机关要求报送的其他材料。
 
  
                                                  土地增值税清算

 

 
       根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》(国税发[2009]91号)的规定,从事房地产业务的纳税人在符合一定条件之时,应当依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额,向主管税务机关进行申报并提供有关资料,办理土地增值税清算手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款。房地产项目增值税清算不仅涉及对房地产项目业务流程的详细描述,而且涉及要相关材料的证明,清算的内容也将受到税务机关的严格审核。
 
【服务方式】出具《土地增值税清算税款鉴证报告》 
 
鉴证报告内容: 
清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况
重点关注取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费、建筑安装工程费、开发间接费用、利息支出、代收费用以及关联交易等
清算资料的数据、逻辑审核
通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核
 
应进行土地增值税清算的项目 :
房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
直接转让土地使用权的。
 
由主管税务机关确定是否进行清算的项目 :
已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
对前款所列第(三)项情形,应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
清算资料
土地增值税清算表及其附表(参考表样见附件,各地可根据本地实际情况制定)。
■  房地产开发项目清算说明,主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。
项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的,纳税人还应提供记账凭证复印件。
纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目,还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。
 
 
                                              房地产项目清算
  
       房地产开发与经营是关系国计民生的重要产业,是带动地方经济增长,保持经济繁荣的重要力量。但近年来,为了与大多数人的购买力相适应,保障基本住房水平,平衡社会发展的方向,国家出台了一系列调控房价、规范管理房地产行业的措施,如国十条的出台、房产税的调整等。与之相呼应,国家税务总局除在税制上继续增进税收所体现的调控功能外,也更加关注房地产行业较高的利润水平与税收实现率低上的巨大差异。房地产行业成为税务管理与税务稽查的重点行业,其中,房地产项目公司的清算由于涉及方方面面,成为税务稽查工作中的重中之重。
项目公司的清算是房地产开发与经营的最后环节,既是企业自身对项目成果、经营状况进行清理和统筹的过程,又是税务机关了解企业经营、对纳税情况进行监督管理的重要手段。项目公司税收问题涉及面很广,从企业所得税、营业税到土地增值税、房产税,从收入的确认、成本的扣除到会计报表的归集、工程与销售的核算。项目公司清算过程也包含着各个不同部门的工作,需要对业务资料、会计资料以及技术资料等多种材料的准备与协调。祥瑞泰税务的专业团队,能够帮助房地产企业充分统筹清算工作的进展,准备完整的文件资料,完成所需各种合规手续,并恰当履行纳税义务。
企业状况与风险评估
风险控制与经营调整方案
清算步骤设计
■ 合同的审查、修改、整合
资产与成本计量
会计账目规范调整
土地增值税汇算
企业所得税汇算
税务审计